아르메니아 통관절차) EEU회원국으로부터의 수입관세의 계산, 예시 2)

EEU회원국으로부터의 수입관세

 

Օրինակ 2. ԵՏՄ անդամ պետություններից ապրանքների ներմուծում 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 상품수입

 

Կազմակերպությունը 2020թ. հունիսի 28-ին (սահմանը հատելու օր) ԵՏՄ անդամ համարվող պետությունից (Ռուսաստան) ՀՀ տարածք ներմուծել է ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող հետևյալ ապրանքները.

기업은 2020년 6월 28일에 (국경을 건넌 날) 유라시아 경제연합의 회원국(러시아)으로부터 아르메니아 공화국의 영토로 유라시아 경제연합의 상품의 지위를 가진 다음과 같은 물품을 수입하였다. 

 

ԱՏԳ ԱԱ ծածկագիր 상품분류코드	Ապրանքի անվանումը 제품명	Միավորի գինը (RUB) 단가	Քանակը (Ծավալը) 수량(부피)	Ձեռքբերման գինը  (RUB) 구매가
2402 20 9000	ծխախոտ (սիգարետներ` ծխախոտ պարունակող, ֆիլտրով)* 담배 (궐련, 담배포함, 필터제품)	60	8,000 տուփ (0,33լ) (յուրաքանչյուր տուփի մեջ՝ 20 հատ) 갑당 20개내입	480.000
2208	սպիրտային խմիչք (սպ.9%) 알코올음료(9%)	130	10.000 շիշ (0,25լ)	1.300.000
3303	օծանելիք 향수	3.000	1.200 հատ	3.600.000
1806	շոկոլադ 초코렛	30	5.000 հատ (110գր.)	150.000
6205	վերնաշապիկ 셔츠	1.400	150 հատ	210.000
3215 11 00	տպագրական ներկ (սև) 인쇄용 잉크 (검정)	1.600	500 հատ (2,5կգ)	800.000
8481	ծորակ 수전	450	300 հատ	135.000
8403	կաթսա 냄비	30.000	10 հատ	300.000
ԸՆԴԱՄԵՆԸ 합계				6.975.000

* ծխախոտի առավելագույն մանրածախ գինը (ԱՄԳ)՝ 900 դրամ (նեռարյալ ԱԱՀ): 담배의 최대소매가격은 900드람이다. (부가세 포함)

 

Ապրանքների տեղափոխության համար Կազմակերպությունը բեռնափոխադրող ընկերությանը վճարել է 1.000.000 դրամ: Բեռնափոխադրող ընկերությունը ներկայացրել է հաշիվ, որտեղ նշված է՝ ապրանքների տեղափոխություն Ռուսաստանի Դաշնությունից մինչև Երևան՝ 1.000.000 դրամ: 화물운송에 대해 기업은 화물운송회사에 1백만드람을 지불하였다. 화물운송회사는 상품의 운송에서 러시아연방으로부터 예레반까지 1백만드람이 언급된 영수증을 제출하였다. 

 

ԵՏՄ անդամ պետություններից ՀՀ ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող ապրանքի ներմուծման դեպքում ԱԱՀ-ով հարկման բազա որոշելու համար, անհրաժեշտ է ղեկավարվել Հարկային օրենսգրքի 61-րդ հոդվածի 3-րդ մասով, միաժամանակ, հաշվի առնելով 62-րդ հոդվածով սահմանված առանձնահատկությունները (տվյալ դեպքում՝ ծխախոտի արտադրանքի մասով): 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 아르메니아 공화국의 유라시아 경제연합의 상품지위를 가진 상품을 수입하는 경우, 부가세에 대한 과세표준을 결정하기 위해 세법 제 61조 3항에 따르며, 동시에 제 62조에서 규정한 세부사항(위의 경우, 담배제품에 대해)을 고려하여야한다. 

 

Հոդված 61. Ավելացված արժեքի հարկով հարկման բազան 부가세의 과세표준
3. ԵՏՄ անդամ պետություններից Հայաստանի Հանրապետություն ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող ապրանքի ներմուծման դեպքում, եթե Օրենսգրքի 62-րդ հոդվածով այլ բան սահմանված չէ, ապա ԱԱՀ-ով հարկման բազա է համարվում ներմուծվող ապրանքի ձեռքբերման արժեքը, իսկ Օրենսգրքի 5-րդ բաժնի համաձայն` ակցիզային հարկով հարկման ենթակա ապրանքի ներմուծման դեպքում` ներմուծվող ապրանքի ձեռքբերման արժեքի և Օրենսգրքով սահմանված կարգով հաշվարկված ակցիզային հարկի հանրագումարը:

Հոդված 62. Ավելացված արժեքի հարկով հարկման բազայի որոշման առանձնահատկությունները 부가세의 과세표준을 결정하기 위한 세부사항

 

Ըստ ներմուծված ապրանքների առանձին խմբերի ԱԱՀ-ով հարկման բազան կազմել է. 수입물품의 개별그룹에 따라 부가가치세의 과세표준은 다음과 같다. 

▶ ծխախոտի մասով՝ 6.000.000 դրամ, 750*8000, որտեղ. 담배의 경우 6.000.000 드람

- 750 – ծխախոտի առավելագույն մանրածախ գինն է՝ առանց ԱԱՀ-ի, 부가세 미포함 담배의 최대소매가격

- 8.000 – ծխախոտի տուփերի քանակն է 담배의 갑수

 

▶ սպիրտային խմիչքների (սպ.9%) մասով՝ 9.545.000 դրամ, 1.300.000*7,15+10.000*0,25*100, որտեղ. 알코올 음료 (9%)의 경우, 9.545.000 드람  

- 1.300.000 – սպիրտային խմիչքների ձեռքբերման գինն է, 알코올 음료의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է, 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

- 10.000 – սպիրտային խմիչքների շշերի քանակն է, 알코올 음료의 병수

- 0,25 – շշի տարողությունն է, 병의 용량

- 100 – մինչև 9% (ներառյալ) սպիրտայնությամբ ապրանքների (յուրաքանչյուր լիտրի) համար սահմանված ակցիզային հարկի գումարն է: 9%(함량)이하의 알코올이 함유된 제품(매 리터당)에 대해 정해진 소비세액

 

ԱԿՑԻԶԱՅԻՆ ՀԱՐԿԻ ՄԱՍԻՆ 소비세에 관해
Հոդված 5. Ակցիզային հարկի դրույքաչափերը 소비세율
2. Սույն հոդվածի 1-ին կետին համապատասխան 2208 ծածկագրում ներառված` 40 տոկոսից բարձր սպիրտայնությամբ ապրանքատեսակների համար սպիրտայնության` 40 տոկոսը գերազանցող յուրաքանչյուր տոկոսային կետի համար հարկի դրույքաչափն ավելացվում է 7.5 դրամով (բացառությամբ կոնյակի սպիրտի), իսկ մինչև 9 տոկոս, ներառյալ` սպիրտայնություն պարունակող խմիչքների համար սահմանվում է յուրաքանչյուր լիտրի համար՝ 100 դրամ:

 

 

▶ օծանելիքի մասով՝ 25.740.000 դրամ, 3.600.000*7,15, որտեղ. 향수의 경우, 25.740.000 드람

- 3.600.000 – օծանելիքի ձեռքբերման գինն է: 향수의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է: 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

▶ շոկոլադների մասով՝ 1.072.500 դրամ, 150.000*7,15, որտեղ. 초코렛의 경우, 1.072.500 드람

- 150.000 – շոկոլադի ձեռքբերման գինն է, 초코렛의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է: 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

▶ վերնաշապիկների մասով՝ 1.501.500 դրամ, 210.000*7,15, որտեղ. 셔츠의 경우, 1.501.500 드람

- 210.000 – վերնաշապիկի ձեռքբերման գինն է, 셔츠의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է: 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

▶ տպագրական ներկերի մասով՝ 5.720.000 դրամ, 800.000*7,15, որտեղ. 인쇄용 잉크의 경우, 5.720.000 드람

- 800.000 – տպագրական ներկի ձեռքբերման գինն է, 인쇄용 잉크의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է: 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

▶ ծորակների մասով՝ 965.250 դրամ, 135.000*7,15, որտեղ. 수전의 경우 965.250 드람

- 135.000 – ծորակի ձեռքբերման գինն է, 수전의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից  հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

▶ կաթսաների մասով՝ 2.145.000 դրամ, 300.000*7,15, որտեղ. 냄비의 경우, 2.145.000 드람

- 300.000 – կաթսայի ձեռքբերման գինն է, 냄비의 구매가격

- 7,15 – սահմանը հատելու օրվան նախորդող օրվա (հունիսի 27-ի) ՀՀ կենտրոնական բանկի կողմից հրապարակած՝ արժութային շուկաներում ձևավորված միջին փոխարժեքն է 국경을 넘는 날의 전날 (6월 27일), 아르메니아 공화국의 중앙은행에 의해 고시된 외환시장의 평균환율

 

Կազմակերպության կողմից ներմուծված ակցիզային հարկով հարկվող ապրանքների (ծխախոտի և մինչև 9% (ներառյալ) սպիրտային խմիչք) մասով վճարված ակցիզային հարկի գումարը կազմել է՝ 1.790.000 դրամ: Հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի համաձայն, նշված ապրանքների համար սահմանված են ակցիզային հարկի հետևյալ դրույքաչափերը. 기업에 의해 수입된 소비세에 따른 과세품목 (담배 및 알코올 함량 9%이하의 알코올 음료)에 관해 납부된 소비세액은 1.790.000 드람에 달한다. 세법 제 88조에 따라 언급된 제품은 다음과 같은 소비세율로 규정되었다. 

 

- ծխախոտ՝ 1.000 հատի համար 9.625 դրամ, 담배 천개당 9,625 드람

- սպիրտային խմիչք (սպ.9%)՝ 1 լիտրի համար 100 դրամ: 알코올 음료 (함량 9%)는 1리터당 100 드람

 

Ընդ որում, ծխախոտի համար 88-րդ հոդվածի 1-ին մասով, ըստ տարիների, սահմանված են հետևյալ դրույքաչափերը՝ 2020թ. համար՝ 9.625 դրամ, 2021թ. համար՝ 11.070 դրամ, 2022թ. համար՝ 12.730 դրամ և 2023թ. համար՝ 14.640 դրամ: 또한 담배에 대한 제 88조 1항에 따라, 연도에 따라 다음과 같은 세율이 정해진다. 2020년 9,625 드람, 2021년 11,070 드람, 2022년 12,730 드람 및 2023년 14,640 드람. 

 

Այսպիսով, ակցիզային հարկի գումարը ըստ առանձին ապրանքների կազմել է. 따라서, 개별품목에 따른 소비세액은 다음과 같다. 

 

▶ ծխախոտի մասով՝ 1.540.000 դրամ (8.000*20/1.000)*9.625, որտեղ. 담배의 경우, 1.540.000 드람

- 8.000 – ծխախոտի տուփերի քանակն է, 담배의 갑수

- 20 – տուփի մեջ ծխախոտի (հատ) քանակն է, 담배의 갑내입수

- 1.000 – ակցիզային հարկով հարկման բազայի չափման միավորն է, 소비세의 과세표준단위

- 9.625 – ակցիզային հարկի դրույքաչափն է 2020թ. համար: 2020년 소비세율 

 

▶ սպիրտային խմիչքների (սպ.9%) մասով՝ 250.000 դրամ (10.000*0,25*100), որտեղ. 알코올음료(함량 9%)의 경우, 250.000 드람

- 10.000 – սպիրտային խմիչքների շշերի քանակն է, 알코올 음료의 병수

- 0,25 – շշի տարողությունն է, 병의 용량

- 100 – ակցիզային հարկի դրույքաչափն է: 소비세율

 

Կազմակերպության կողմից ներմուծված շրջակա միջավայրին վնաս պատճառող ապրանքի (տպագրական ներկ) մասով վճարված բնապահպանական հարկի գումարը կազմել է՝ 171.600 դրամ: 기업에 의해 수입된 환경에 피해를 주는 제품(인쇄용 잉크)에 대해 납부된 환경세액은 171.600 드람에 달한다. 

 

Հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի համաձայն, տպագրական ներկի համար սահմանված է բնապահպանական հարկի հետևյալ դրույքաչափը. 세법 제 171조에 따라 인쇄용 잉크에 대해 환경세율은 다음과 같이 규정되어 있다. 

- տպագրական ներկ՝ հարկման բազայի (տվյալ դեպքում՝ ԱԱՀ-ով հարկման բազայի) 3%-ի չափով: 인쇄용 잉크의 과세표준 (상기경우, 부가가치세에 따른 과세표준)은 3%의 기준

 

Բնապահպանական հարկի գումարը տպագրական ներկի մասով կազմել է 171.600 դրամ, (5.720.000*3%), որտեղ. 환경세액은 인쇄용 잉크에 대해 171.600 드람에 달한다. 

- 5.720.000, – տպագրական ներկերի ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 인쇄용 잉크의 부가가치세에 따른 과세표준

- 3% – բնապահպանական հարկի դրույքաչափն է: 환경세율

 

Հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 5-րդ մասի համաձայն, ԵՏՄ անդամ պետություններից ՀՀ ներմուծվող` շրջակա միջավայրին վնաս պատճառող` ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող ապրանքների համար բնապահպանական հարկով հարկման բազա է համարվում՝ ԱԱՀ-ով հարկման բազան (առանց այդ ապրանքների համար հաշվարկված ակցիզային հարկի գումարի): 세법 제 164조 5항에 따라, 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 아르메니아 공화국으로 수입된, 환경에 피해를 주는 유라시아 경제연합의 상품 지위를 가진 제품에 대한 환경세의 과세표준은 부가가치세에 따른 과세표준 (해당 제품에 대해 계산된 소비세액이 없이)에 해당한다. 

 

Ներմուծված ապրանքների մասով վճարված ավելացված արժեքի հարկի գումարը կազմել է 9.915.800 դրամ: Հարկային օրենսգրքի 61-րդ հոդվածի 3-րդ մասի համաձայն, ԵՏՄ անդամ պետություններից ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող ապրանքի ներմուծման դեպքում, ԱԱՀ-ով հարկման բազա է համարվում ներմուծվող ապրանքի ձեռքբերման արժեքը, իսկ ակցիզային հարկով հարկման ենթակա ապրանքի ներմուծման դեպքում՝ ձեռքբերման արժեքի և ակցիզային հարկի հանրագումարը: 수입물품에 대해 납부된 부가가치세액은 9.915.800 드람에 달한다. 세법 제 61조 3항에 따라 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 유라시아 경제연합의 상품 지위를 가진 제품을 수입할 경우, 부가가치세에 따른 과세표준은 수입된 제품의 구매가격에 해당하며 소비세의 과세대상품목을 수입할 경우, 구매가격과 소비세의 합산금액에 해당한다. 

 

Ավելացված արժեքի հարկի գումարը ըստ առանձին ապրանքների կազմել է. 개별품목에 따른 부가가치세액은 다음과 같다. 

ծխախոտի մասով՝ 1.200.000 դրամ, 6.000.000*20%, որտեղ. 담배의 경우 1.200.000 드람

- 6.000.000 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

սպիրտային խմիչքների (սպ.9%) մասով՝ 1.909.000 դրամ, 9.545.000*20%, որտեղ. 알코올 음료(9% 함량)의 경우, 1.909.000드람 

- 9.545.000 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

օծանելիքի մասով՝ 5.148.000 դրամ, 25.740.000*20%, որտեղ. 향수의 경우, 5.148.000 드람

- 25.740.000 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

շոկոլադների մասով՝ 214.500 դրամ, 1.072.500*20%, որտեղ. 초코렛의 경우, 214.500 드람

- 1.072.500 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

վերնաշապիկների մասով՝ 300.300 դրամ, 1.501.500*20%, որտեղ. 셔츠의 경우, 300.300 드람

- 1.501.500 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

տպագրական ներկերի մասով՝ 1.144.000 դրամ, 5.720.000*20%, որտեղ. 인쇄용 잉크의 경우, 1.144.000 드람

- 5.720.000 – ԱԱՀ-ով հարկման բազան է, 부가가치세에 따른 과세표준

- 20% – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափն է: 부가가치세율

 

ծորակների և կաթսաների մասով ավելացված արժեքի հարկի պարտավորություն չի առաջացել, քանի որ «Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ներմուծվող` ակցիզային հարկով հարկման ոչ ենթակա այն ապրանքների ցանկը հաստատելու մասին, որոնց ներմուծումն ազատված է ավելացված արժեքի հարկից» ՀՀ օրենքի 1-ին հոդվածի համաձայն՝ ԱՏԳ ԱԱ 84 ապրանքային ենթախմբին դասվող ապրանքների (տվյալ դեպքում՝ ծորակների և կաթսաների) ներմուծումը ԱԱՀ վճարող համարվող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ազատված է ավելացված արժեքի հարկից: 수전과 냄비에 대한 부가가치세의 의무는 요구되지 않는다. 왜냐하면 "기업 및 개인사업자에 의해 수입되는, 소비세의 비과세대상 품목목록을 승인하는 것에 대해, 그것들의 수입은 부가가치세가 면제된다"는 아르메니아 공화국 법률 제 1조에 따라 상품분류코드 84품목의 하위항목에 속한 제품 (위의 경우, 수전 및 냄비)의 수입은 부가가치세의 납부자에 해당하는 기업 및 개인사업자에 의해 부가가치세가 면제된다. 

 

https://lifechallenger.tistory.com/911

아르메니아의 통관절차) 부가가치세의 면제품목 (중요**)

 

Այսպիսով, Կազմակերպության կողմից ԵՏՄ անդամ պետություններից ներմուծվող ապրանքների համար հաշվարկված ավելացված արժեքի հարկի (9.915.800 դրամ) և բնապահպանական հարկի (171.600 դրամ) գումարները, ինչպես նաև մինչև 9% սպիրտային խմիչքների համար հաշվարկված ակցիզային հարկի (250.000 դրամ) գումարը ՀՀ պետական բյուջե են վճարվում մինչև այդ ապրանքները ներմուծելու (սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը ներառյալ (տվյալ դեպքում՝ հուլիսի 20-ը)՝ որպես հարկային մարմնին վճարվող գումարներ: 따라서, 기업에 의해 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 수입되는 제품에 대해 계산된 부가가치세액(9.915.800 드람) 및 환경세액(171.600 드람) 뿐만 아니라 9%이하의 알코올 음료에 대해 계산된 소비세액(250.000)은 아르메니아 공화국의 국가예산으로 해당 제품의 수입일(국경을 넘은) 이전일이 포함된 다음달 20일까지 (위의 경우 7월 20일) 세무당국에 납부금액을 납부해야한다.  

 

Նշված բոլոր հարկերը (բացառությամբ ծխախոտի համար հաշվարկված ակցիզային հարկի գումարի) վճարվում են միասնական հաշվին (900008000490): 언급된 모든 세금(담배에 대해 계산된 소비세액을 제외하고)은 통합계정(900008000490)에 납부해야한다. 

 

Ներմուծվող ծխախոտի (ակցիզային դրոշմանիշով դրոշմավորման ենթակա ապրանք) համար հաշվարկված ակցիզային հարկի գումարը (1.540.000 դրամ) ՀՀ պետական բյուջե է վճարվում մինչև ծխախոտը ներմուծելու (սահմանը հատելու) օրվան հաջորդող 10-րդ օրացուցային օրը՝ որպես մաքսային մարմնին վճարվող գումար: 수입된 담배(소비세 라벨에 따른 라벨부착대상품목)에 대해 계산된 소비세액은 (1.540.000 드람) 아르메니아 공화국의 국가예산으로 담배를 수입(국경 통과)일 다음 10일내에 세관당국에 납부금액을 납부해야한다. 

(հիմք՝ Հարկային օրենսգրքի 99-րդ հոդվածի 3-րդ մաս) (세법 제 99조 3항에 의거) 

 

Տվյալ դեպքում ակցիզային հարկի գումարը վճարվում է 900005012118 հաշվեհամարին: 상기의 경우에 소비세액은 900005012118 계정으로 납부해야한다. 

 

Ըստ առանձին ապրանքների հաշվարկված և վճարված հարկեր 개별 품목에 따라 계산되고 납부되는 세금
Ապրանքի անվանումը 제품명	Հարկման բազա 감정가격	Ակցիզային հարկը 소비세	Բնապահպանական հարկը 환경세	Ավելացված արժեքի հարկը 부가가치세
Ծխախոտ 담배	6.000.000	1.540.000		1.200.000
Սպիրտային խմիչք (սպ.9%) 알코올 음료(9%)	9.545.000	250.000		1.909.000
Օծանելիք 향수	25.740.000			5.148.000
Շոկոլադ 초코렛	1.072.500			214.500
Վերնաշապիկ 셔츠	1.501.500			300.300
Տպագրական ներկ (սև) 인쇄용 잉크 (검정)	5.720.000		171.600	1.144.000
Ծորակ 수전	965.250
Կաթսա 보일러	2.145.000
ԸՆԴԱՄԵՆԸ	52.689.250	1.790.000	171.600	9.915.800

 

ԵՏՄ անդամ պետությունից ապրանքների ներմուծման դեպքում Կազմակերպությունը պարտավոր է մինչև ապրանքները ներմուծելու (սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը ներառյալ (տվյալ դեպքում՝ հուլիսի 20-ը) հարկային մարմին ներկայացնել. 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 제품을 수입하는 경우, 기업은 상품의 수입(국경 통과)일의 다음달 20일까지 (위의 경우, 7월 20일까지) 세무당국에 제출하여야한다. 

 

- ներմուծման հարկային հայտարարագիր 수입에 관한 세무신고서

- ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման մասին հայտարարություն 상품의 수입 및 간접세 납부신고서

 

Ներմուծման հարկային հայտարարագրի. 수입에 대한 세무신고서에 대해

- 10-րդ կետի 1-ին սյունակում լրացվում է ծխախոտի, սպիրտային խմիչքների, օծանելիքի, շոկոլադների, վերնաշապիկների և տպագրական ներկերի հարկման բազաների հանրագումարը, իսկ 2-րդ սյունակում՝ հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը: 10항의 1열에는 담배, 알코올 음료, 향수, 초코렛, 셔츠 및 인쇄용 잉크의 과세표준에 대한 합산금액을 기입하며, 2열에는 계산되어진 부가가치세의 금액을 기입한다. 

 

10. Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
Հարկման բազան, դրամ	Հարկի գումարը, դրամ
1	2
49.579.000	9.915.800

 

- 10.1-րդ կետի 1-ին սյունակում լրացվում են ծորակների և կաթսաների ԱՏԳ ԱԱ ծածկագրերը (10 նիշ), իսկ 2-րդ սյունակում՝ այդ ապրանքների ԱԱՀ-ով հարկման բազաները 10.1항의 1열에는 담배 및 냄비에 대한 상품분류코드 (10자리수)를 기입하며, 2열에는 해당 상품의 부가가치세 합산금액을 기입한다. 

 

10.1 Ավելացված արժեքի հարկից ազատված գործարքներ (ԱԱՀ) 부가가치세의 면제요인 (부가가치세)
ԱՏԳ ԱԱ ծածկագիրը 상품분류코드	Հարկման բազան 과세표준
1	2
8481101908	965.250
8403109000	2.145.000
Ընդամենը	3.110.250

 

- 11-րդ կետի 1-ին սյունակում լրացվում է տպագրական ներկի ԱՏԳ ԱԱ ծածկագիրը (նիշերի քանակը՝ Հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածին համապատասխան), 2-րդ սյունակում՝ համառոտ նկարագիրը, 3-րդ սյունակում՝ հարկման բազան, 4-րդ սյունակում՝ բնապահպանական հարկի դրույքաչափը և 5-րդ սյունակում՝ հաշվարկված բնապահպանական հարկի գումարը: 11항의 1열에는 인쇄용 잉크의 상품분류코드(문자의 수, 세법 제 171조에 따른)를 기입하고, 2열에는 간략한 설명, 3열에는 과세표준, 4열에는 환경세율을, 5열에는 계산되어진 환경세액을 기입한다. 

 

11. Բնապահպանական հարկ 환경세
ԱՏԳ ԱԱ ծածկագիրը 상품분류코드	Անվանումը 상품명	Հարկման բազան, դրամ 과세표준, 드람	Դրույքաչափ 세율	Վճարման ենթակա բնապահպանական հարկ (դրամ) 납부대상 환경세 (드람)
1	2	3	4	5
32151100	Ներկ (잉크)	5.720.000	3%	171.600
Ընդամենը (합계)				171.600

 

- 12-րդ կետի 1-ին սյունակում լրացվում են ծխախոտի և սպիրտային խմիչքների ԱՏԳ ԱԱ ծածկագրերը (նիշերի քանակը՝ Հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածին համապատասխան), 2-րդ սյունակում՝ համառոտ նկարագիրը, 3-րդ սյունակում՝ հարկման բազայի չափման բնաիրային միավորը (Հարկային օրենսգրքի 88- րդ հոդվածին համապատասխան), 4-րդ սյունակում՝ ծխախոտի տուփերի և սպիրտային խմիչների շշերի քանակը, 5-րդ սյունակում լրացվում է սպիրտային խմիչքների սպիրտայնության աստիճանը, 6-րդ սյունակում՝ ակցիզային հարկով հարկման բազան (ծխախոտի մասով՝ 8.000*20/1000, սպիրտային խմիչքների մասով՝ 10.000*0,25), 7-րդ սյունակում՝ ակցիզային հարկի դրույքաչափը, 8-րդ սյունակում՝ հաշվարկված ակցիզային հարկի գումարը 12항 1열에는 담배 및 알코올 음료의 상품분류코드를 (세법 제 88조에 따른 문자의 수) 기입하고, 2열에는 간략한 설명, 3열에는 과세표준의 측정단위(세법 제 88조에 따라)를, 4열에는 담배갑 및 알코올 음료의 병수를, 5열에는 알코올 음료의 알코올도수가 기입되며, 6열에는 소비세의 과세표준(담배의 경우, 8.000*20/1000, 알코올 음료의 경우, 10.000*0,25)을 기입하고, 7열에는 소비세율, 8열에는 계산된 소비세금액을 기입한다. 

 

12. Ակցիզային հարկ 소비세
ԱՏԳ ԱԱ ծածկագիրը 상품분류코드	Անվանումը 상품명	Հարկման բազայի չափման բնաիրային միավորը	Ներմուծված ապրանքների քանակը (ծավալը)	Սպիրտայնության աստիճանը, %	Հարկման բազան	Ակցիզային հարկի դրույքաչափը	Ակցիզային հարկի գումարը, դրամ
1	2	3	4	5	6	7	8
2402	Ծխախոտ	1.000 հատ	8.000		160	9.625	1.540.000
2208	Կոկտեյլ	լիտր	10.000	9	250	100	250.000
Ընդամենը							1.790.000

Ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման մասին հայտարարությունը լրացվում է համաձայն Աղյուսակ 1-ի 상품의 수입 및 간접세의 납부신고서는 표1에 따라 기입한다. 

 

ԵՏՄ անդամ պետությունից ներմուծված ապրանքների համար հաշվարկված և վճարված ԱԱՀ-ի գումարները (9.915.800 դրամ) հաշվանցվում (պակասեցվում) են ապրանքները ներմուծելու (սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի (հունիս ամսվա) համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով, եթե ներմուծման հարկային հայտարարագիրը ներկայացվել և ներմուծման մասով ԱԱՀ-ի գումարները վճարվել են մինչև հուլիսի 20-ը ներառյալ: Միասնական հաշվարկի 17-րդ կետի [Ա] վանդակում լրացվում է ներմուծված ապրանքների հարկման բազաների հանրագումարը (այդ թվում՝ ծորակների և կաթսաների մասով)՝ 52.689.250 դրամ, իսկ [Բ] վանդակում՝ հարկային մարմին վճարված (վճարման ենթակա) ԱԱՀ-ի ընդհանուր գումարը՝ 9.915.800 դրամ: Եթե ներմուծման մասով ԱԱՀ-ի գումարները մինչև հուլիսի 20-ը վճարվել են մասնակի (5.200.000 դրամ), իսկ մնացած գումարը (4.715.800 դրամ) վճարվել է ավելի ուշ՝ օգոստոսի 25-ին, ապա ուշ վճարված գումարը լրացվում է միասնական հաշվարի 20-րդ կետի [Բ] վանդակում՝ որպես պակասեցում, հիմքը նշելով՝ Հարկային օրենսգրքի 71-րդ հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ կետը: Ուշ վճարված ԱԱՀ-ի գումարն ենթակա կլինի հաշվանցման օգոստոս ամսվա համար ներկայացվող միասնական հաշվարկով և կարտացոլվի հաշվարկի 20-րդ կետի [Ա] վանդակում՝ որպես ավելացում, հիմքը նշելով՝ Հարկային օրենսգրքի 71-րդ հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ կետը: 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 수입된 상품에 대해 계산되고 납부된 부가가치세액(9.915.800 드람)은 만약 수입에 대한 세무보고서를 제출하고, 수입에 관한 부가가치세액을 7월 20일이전 납부하게 된다면, 상품을 수입(국경 통과)일을 포함한 회계보고기간(6월)에 대해 세무당국에 제출한 부가가치세 및 소비세의 통합계산에 따라 상계(공제)처리한다. 통합계산의 17조 [A]란에 수입물품의 과세표준의 합산(수전 및 냄비의 경우를 포함하여)금액 52.689.250 드람을 기입하고, [B]란에 세무당국에 납부한(납부대상) 부가가치세의 합산금액 9.915.800 드람을 기입한다. 만약 수입에 대한 부가가치세액을 7월 20일까지 일부(5.200.000 드람)을 납부하고 나머지 금액(4.715.800 드람)을 8월 25일보다 늦게 납부하는 경우, 연체된 금액을 통합계산서의 20항 [B]란에 공제로써 기입하며, 근거는 세법 제 71조 1항 3절에 있다. 연체된 부가가치세액은 8월에 제출된 통합계산에 따라 계산되고 계산서 20항 [A]란에 공제로써 반영될 것이다. 근거는 세법 제 71조 1항 3절에 있다. 

 

Այն դեպքում, երբ Կազմակերպությունը սեպտեմբերի 28-ին ներկայացրել է ճշտված հարկային հայտարարագիր, որի արդյունքում նախկինում ներկայացված (մինչև հուլիսի 20-ը) հարկային հայտարարագրում առանձնացված ԱԱՀ-ի գումարներն ավելացել են 2.400.000 դրամով (վճարվել է հոկտեմբերի 2-ին) և կազմել՝ 12.315.800 դրամ (9.915.800+2.400.000), ապա լրացուցիչ վճարված ԱԱՀ-ի գումարը (2.400.000 դրամ) կհաշվանցվի հոկտեմբեր ամսվա համար ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով: Լրացուցիչ վճարված ԱԱՀ-ի գումարը կարտացոլվի հոկտեմբեր ամսվա համար ներկայացվող միասնական հաշվարի 20-րդ կետի [Ա] վանդակում՝ որպես ավելացում, իսկ ճշտման հիմքը կնշվի Հարկային օրենսգրքի 71-րդ հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ կետը: 기업이 9월 28일에 정정된 세무보고서를 제출하고 그 결과로 이전에 제출된 (7월 20일) 세무보고서에서 분리된 부가가치세액은 2.400.000 드람이 가산되어 (10월 2일에 납부함) 12.315.800 드람 (9.915.800+2.400.000)에 달한다면, 추가로 납부된 부가가치세액(2.400.000 드람)은 10월에 제출된 부가가치세 및 소비세의 합산금액으로 계산된다. 추가로 납부된 부가가치세약은 10월에 제출된 통합계산서의 20항 [A]란에 가산으로 반영되며, 가산기준은 세법 제 71조 1항 3절을 근거로 한다. 

 

Միաժամանակ, Կազմակերպության կողմից հունիս ամսվա համար ներկայացված միասնական հաշվարկն ենթակա կլինի ճշգրտման, որի արդյունքում, ճշտված միասնական հաշվարկի 17-րդ կետի [Ա] վանդակում կլրացվի ներմուծված ապրանքների ճշտված հարկման բազայի հանրագումարը, իսկ [Բ] վանդակում՝ հաշվարկված ԱԱՀ-ի ընդհանուր գումարը՝ 12.315.800 դրամ, իսկ լրացուցիչ վճարված ԱԱՀ-ի գումարը (2.400.000 դրամ) կարտացոլվի միասնական հաշվարի 20-րդ կետի [Բ] վանդակում՝ որպես պակասեցում, ճշտման հիմքը նշելով՝ Հարկային օրենսգրքի 71-րդ հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ կետը: 동시에, 기업에 의해 6월 제출된 통합계산서는 조정대상이며, 그 결과로 정정된 통합계산서의 17항 [A]란에 수입물품의 정정된 과세표준의 합산을 기입하고 [B]란에 계산되어진 부가가치세의 총액 12.315.800을 기입하며 추가로 납부된 부가가치세액 (2.400.000 드람)은 통합계산서 20항의 [B]란에 공제로써 반영되고 공제기준은 세법 제 71조 1항 3절에 의한다. 

 

Հոդված 71. Ավելացված արժեքի հարկի հաշվանցումների (պակասեցումների) իրականացման կարգը
1. ԱԱՀ-ի հաշվանցվող (պակասեցվող) գումարներ են համարվում`
3) ԵՏՄ անդամ պետություններից Հայաստանի Հանրապետության տարածք ներմուծված` ԵՏՄ ապրանքի կարգավիճակ ունեցող ապրանքների համար Օրենսգրքով սահմանված կարգով և չափով հաշվարկված և վճարված ԱԱՀ-ի գումարները: Սույն կետով սահմանված ԱԱՀ-ի գումարները հաշվանցվում (պակասեցվում) են`
ա. ապրանքները Հայաստանի Հանրապետության տարածք ներմուծելու (Հայաստանի Հանրապետության պետական սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով, եթե ապրանքների ներմուծման հարկային հայտարարագիրը հարկային մարմին է ներկայացվել և ներմուծման մասով ԱԱՀ-ի գումարները (մասնակի վճարման դեպքում` մասնակի վճարված ԱԱՀ-ի գումարները) վճարվել են մինչև ապրանքները Հայաստանի Հանրապետության տարածք ներմուծելու (Հայաստանի Հանրապետության պետական սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկի ներկայացման համար Օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված վերջնաժամկետի օրը ներառյալ,
բ. ապրանքների ներմուծման հարկային հայտարարագրի` հարկային մարմին ներկայացման և ԱԱՀ-ի գումարների վճարման օրերը ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի, իսկ այդ օրերը տարբեր հաշվետու ժամանակաշրջաններում ներառված լինելու դեպքում` դրանցից վերջինը ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով, այդ թվում` սույն կետի «դ» ենթակետով սահմանված դեպքերում, եթե ապրանքների ներմուծման հարկային հայտարարագիրը հարկային մարմին չի ներկայացվել, և (կամ) ներմուծման մասով ԱԱՀ-ի գումարները չեն վճարվել մինչև ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկի ներկայացման համար Օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված վերջնաժամկետի օրը ներառյալ,
գ. ԵՏՄ միասնական մաքսային օրենսդրությամբ կամ Օրենսգրքով սահմանված կարգով ապրանքների ներմուծման ճշտված հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում` ներմուծման ճշտված հարկային հայտարարագրի ներկայացման և ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումարների վճարման օրերն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի, իսկ այդ օրերը տարբեր հաշվետու ժամանակաշրջաններում ներառված լինելու դեպքում` դրանցից վերջինը ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով` հաշվանցման (պակասեցման) ենթակա ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումարի մասով, եթե սույն ենթակետով այլ բան սահմանված չէ: ԵՏՄ միասնական մաքսային օրենսդրությամբ կամ Օրենսգրքով սահմանված կարգով ապրանքների ներմուծման ճշտված հարկային հայտարարագիրը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկի ներկայացման համար Օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված վերջնաժամկետի օրը ներառյալ ներկայացնելու և մինչև այդ օրը ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումարները վճարված լինելու դեպքում ներմուծման ճշտված հարկային հայտարարագրով արտացոլված ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումարները հաշվանցվում են տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով,↩
դ. Օրենսգրքի 79-րդ հոդվածով սահմանված` ապրանքների ներմուծման մասով հարկային մարմնին վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարի վճարման ժամկետի հետաձգման դեպքում` ԱԱՀ-ի համապատասխան գումարի վճարման (այդ թվում` մասնակի) օրն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով` վճարված ԱԱՀ-ի գումարի չափով,
ե. հարկային մարմնի կողմից իրականացվող ստուգման արդյունքում ապրանքների ներմուծման մասով ԱԱՀ-ի գծով լրացուցիչ պարտավորություն առաջադրելու դեպքում` այդ պարտավորության կատարման (այդ թվում` մասնակի) օրն ընդգրկող հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով` վճարված ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումարի չափով.

 

 

Այն դեպքում, երբ սեպտեմբերի 28-ին ներկայացված ճշտված հարկային հայտարարագրով նախկինում ներկայացված (մինչև հուլիսի 20-ը) ներմուծման հարկային հայտարարագրում առանձնացված ԱԱՀ-ի գումարը նվազում է 3.000.000 դրամով, ապա նշված գումարը նվազեցվում է հաշվանցման (պակասեցման) ենթակա ԱԱՀ-ի գումարներից ներմուծման ճշտված հարկային հայտարարագրի ներկայացման օրը ներառող հաշվետու ժամանակաշրջանի (տվյալ դեպքում՝ սեպտեմբեր ամսվա) համար հարկային մարմին ներկայացվող ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի միասնական հաշվարկով: Այդ գումարը կարտացոլվի սեպտեմբեր ամսվա համար ներկայացվող միասնական հաշվարի 20-րդ կետի [Բ] վանդակում՝ որպես պակասեցում, իսկ ճշտման հիմքը կնշվի Հարկային օրենսգրքի 73-րդ հոդվածի 9-րդ մասը: 9월 28일에 제출된 정정 세무보고서에 따라 이전에 제출된 (7월 20일까지) 수입에 관한 세무보고서에서 분리된 부가가치세액은 3.000.000 드람이 감소하는 경우, 언급된 금액은 상계(공제) 대상 부가가치세액에서 정정된 수입에 관한 세무보고서의 제출일을 포함한 회계보고기간(위의 경우, 9월 포함)에 세무당국에 제출된 부가가치세 및 소비세의 통합계산서에 따라 공제된다. 해당 금액은 9월에 제출된 통합 계산서의 20항의 [B]란에 공제로써 반영되며 조정근거는 세법 제 73조 9항에 따른다. 

 

Կազմակերպությունը պարտավոր է մինչև ԵՏՄ անդամ պետությունից ապրանքները ներմուծելու (սահմանը հատելու) օրն ընդգրկող ամսվան հաջորդող ամսվա 10-ը ներառյալ (տվյալ դեպքում՝ հուլիսի 10- ը) էլեկտրոնային եղանակով (www.trade.gov.am) մաքսային մարմին ներկայացնել Վիճակագրական ձև (Աղյուսակ 3) 기업은 유라시아 경제연합의 회원국으로부터 물품을 수입하는 (국경통과)일을 포함한 다음달 10일(위의 경우 7월 10일)에 전자방식(www.trade.gov.am)을 통해 세관당국에 통계형식(표 3)으로 제출해야할 의무가 있다. 

 

 

 

 

도움이 되셨다면 바쁘시더라도 1초만 시간을 내주셔서 공감 및 댓글을 달아주시겠어요?

여러분의 공감과 댓글은 글쓴이에게 큰 힘이 된답니다.